أهداف المحاسبة والتقارير المالية للمصارف والمؤسسات المالية الإسلامية

www · 11-01-2007, 12:21 AM

أهداف المحاسبة والتقارير المالية للمصارف والمؤسسات المالية الإسلامية

إن ظهور المصارف بصفتها مؤسسات حديثة نسبياً وخاصة في سورية والتحدي الكبير الذي تواجهه لإثبات وجودها وتثبيت أقدامها خدمة للمجتمعات التي توجد فيها قد أدى إلى أن تبحث عن أنسب الأساليب للتمكن من تقديم معلومات كافية وموثوق بها وملائمة لمستخدمي القوائم المالية.
وبما أن مبادئ الشريعة توازن دائماً بين مصلحة الفرد ومصلحة المجتمع، وأن أساس حركة العجلة الاقتصادية في أي مجتمع هي عملية الاستثمار. وليس كل الأفراد لديهم القدرة على الاستثمار المباشر، ومن هنا تأتي أهمية دور المصارف لاجتذاب مدخرات الأفراد وتحويلها إلى استثمارات مفيدة للفرد والمجتمع.
ولكي يتسنى تحقيق الاستثمار لابد من أن تتوافر ثقة الأفراد في قدرة المصارف على تحقيق أهدافهم من استثمار أموالهم لديها وإذا لم تتوافر تلك الثقة فقد يحجم كثير من الأفراد عن الاستثمار بسبب عدم قدرتهم على التأكد من أن المصارف قادرة على استثمار أموالهم بكفاية وبأساليب مشروعة لا تشوبها شائبة.
ولا تأتي هذه الثقة إلا من خلال تقديم معلومات تطمئن على قدرة هذه المصارف على تحقيق أهداف المستثمرين والمتعاملين معها.
ومن أهم مصادر تلك المعلومات ما تحتوي عليه التقارير المالية التي يتم إعدادها وفقاً لمعايير محاسبية ملائمة للمصارف.
وتؤدي المحاسبة المالية دوراً مهماً في توفير المعلومات التي يعتمد عليها مستخدمو القوائم المالية للمصرف في تقويم التزامه بأحكام الشريعة وكفاية أدائه.
ومن هنا لابد من تحديد الأهداف العامة للمحاسبة المالية:
تتفرع المحاسبة عامة إلى عدة فروع وتتكون من:
1- المحاسبة المالية.
2- المحاسبة الإدارية.
3- محاسبة التكاليف.
4- محاسبة المنشآت غير الهادفة للربح.
وما يهمنا في هذا المجال «المحاسبة المالية»:
نشأت وتطورت مع الزمن لاعتبارات عملية تتعلق باحتياجات المنشآت في تحديد حقوقها والتزاماتها المالية ونتائج أعمالها وإبلاغ الأطراف ذات العلاقة الحالية أو المرتقبة بالمنشأة دورياً عن مركزها المالي وتدفقاتها النقدية حتى يتسنى لهؤلاء الأطراف اتخاذ القرارات الملائمة تجاه علاقاتهم مع المنشأة.
وتهدف المحاسبة المالية إلى:
1- مساعدة مستخدمي ما تنتجه من معلومات في اتخاذ قراراتهم تجاه علاقاتهم بالمنشأة عن طريق إصدار تقارير مالية دورية عن مركزها المالي.
وتمثل القوائم المالية «قائمة المركز المالي- قائمة الدخل – قائمة التدفقات النقدية» والايضاحات حول تلك القوائم تمثل الشكل الأساسي الذي تأخذه التقارير المالية التي تنتج عن المحاسبة المالية.
2- تقدم معلومات مهمة تساعد إدارة المنشأة في اتخاذ القرارات المتعلقة بتوجيه الموارد الاقتصادية المتاحة لها. ومن ثم تسهل مهمتها في تخطيط نشاط المنشأة وتوجيهه والإشراف عليه.
3- تسهل مهمة الهيئات الحكومية المسؤولة عن الإشراف على الاقتصاد القومي وجباية الضرائب والزكاة من خلال المعلومات المالية التي تنتجها.
4- تساعد على وضع حدود للتقدير الشخصي وتنظم طريقة الوصول إليه.
5- زيادة ثقة مستخدمي المعلومات المحاسبية في هذه المعلومات وزيادة فهمهم لها وبالتالي زيادة ثقتهم في المصارف.
6- إعداد معايير أكثر توافقاً واتساقاً، ما يزيد من الثقة في التقارير المالية للمصارف. بما أن المحاسبة تهدف بصورة رئيسة إلى تزويد المتعاملين مع المنشأة بالتقارير المالية التي تساعدهم على اتخاذ قراراتهم وبما أن المتعاملين مع المصارف يهمهم أولاً إرضاء الله عز وجل من خلال الاستثمار والتعامل الحلال تحقيقاً لقوله تعالى:
«يا أيها الناس كلوا مما في الأرض حلالاً طيباً ولا تتبعوا خطوات الشيطان إنه لكم عدو مبين».
وتختلف أهداف المحاسبة المالية تبعاً لاختلاف أهداف المستخدمين واحتياجاتهم من المعلومات.
بالإضافة إلى اختلاف أهداف واحتياجات مستخدمي التقارير المالية للمصارف فإن هناك أسباباً أخرى تتطلب ضرورة صياغة أهداف خاصة بالمحاسبة المالية للمصارف نذكر منها:
أ- ضرورة التزام المصارف في جميع معاملاتها وعملياتها بأحكام الشريعة.
ب- اختلاف وظائف المصارف في جوهر معاملاتها اختلافاً جذرياً عن المصارف التقليدية.
ج- اختلاف علاقة المتعاملين مع المصارف الإسلامية عنها في المصارف التقليدية فهي تستبعد أهم ما تعوّل عليه المصارف التقليدية وهو عنصر الفائدة على الاقتراض والإقراض.
فالمصارف التقليدية تقترض أموال الغير على أساس الفائدة ثم تقرض تلك الأموال بالفائدة في حين أن المصارف الإسلامية تستقبل أموال الغير على أساس المضاربة وذلك من خلال حسابات الاستثمار ثم يقوم المصرف باستثمار تلك الأموال بصيغ استثمارية بعضها على أساس المضاربة أو المشاركة في الربح والخسارة.
فئات مستخدمي التقارير المالية للمصارف الإسلامية:
تشمل التقارير المالية القوائم المالية وأي وسيلة أخرى لتوصيل المعلومات التي تتعلق بطريقة مباشرة أو غير مباشرة بالمعلومات التي تنتجها المحاسبة المالية، وتحدد أهداف المحاسبة المالية أنواع وطبيعة المعلومات الواجب أن تحتوي عليها التقارير المالية حتى يتسنى لمستخدمي تلك التقارير اتخاذ القرارات تجاه علاقتهم بالمصرف مع التركيز على احتياجات الفئات التي ليست لديها السلطة أو القدرة للحصول على المعلومات الملائمة لاحتياجاتها ولأن المعلومات التي يمكن أن تشملها القوائم المالية محدودة بعوامل تفرض الاختيار بين احتياجات المستخدمين المختلفة.
وتشمل فئات مستخدمي التقارير المالية للمصارف ما يلي:
1- أصحاب حقوق الملكية.
2- أصحاب حسابات الاستثمار.
3- أصحاب الحسابات الجارية وحسابات الادخار.
4- المتعاملين مع المصرف من غير المساهمين وأصحاب الحسابات.
5- مؤسسات الزكاة.
6- الجهات الإشرافية.
وتتعدد وتتنوع الاحتياجات المشتركة لمستخدمي التقارير المالية كلما زادت فئاتهم ويمكن تلخيص أهم أنواع المعلومات التي تلبي الاحتياجات المشتركة لهذه الفئات بما يلي:
أ- معلومات تساعد على تقويم التزام المصارف بأحكام الشريعة وتحقيق مقاصدها في جميع النشاطات والمعاملات سعياً لتحقيق الهدف الأعظم وهو رضا الله سبحانه وتعالى.
ب- معلومات تساعد في تقويم كفاية المصارف في:
1- استخدام الموارد الاقتصادية والمحافظة عليها وحمايتها وتنميتها بمعدلات مرضية.
2- القيام بالمسؤولية الاجتماعية والمحافظة عليها وحسن الاستفادة منها وعدم الإفساد في الأرض أو الإضرار بالآخرين.
3- استمرار تطوير تلبية الاحتياجات الاقتصادية للمتعاملين.
4- توفير السيولة النقدية بتدفقات مناسبة وملائمة.
ج- معلومات تساعد العاملين في المصارف على تقويم علاقتهم ومستقبلهم بها والحفاظ على حقوقهم وتنميتها.
ولقد تم النظر في المعلومات التي يحتاجها المتعاملون مع المصارف لزيادة الثقة في قدرتها على تحقيق أهدافهم وتقسيمها إلى قسمين أساسيين هما:
- ما تنتجه أنظمة المحاسبة المالية حالياً في شكل قوائم مالية وإيضاحات عنها.
- ما تستطيع أنظمة المحاسبة المالية أو غيرها من أنظمة المصارف إنتاجه بشكل تقارير مالية أخرى.
ونظراً إلى أن القوائم المالية وإيضاحاتها هي جوهر التقارير المالية التي يحتاجها المستثمرون والمتعاملون مع المصارف لزيادة الثقة في قدرتها على تحقيق أهدافهم، فلابد من بيان أهم التقارير المالية ومفاهيمها، ومن أمثلة التقارير المالية للمصارف:
أولاً: تقارير مالية تحليلية عن مصادر أموال الزكاة وأوجه إنفاقها:
إن مستخدمي القوائم والتقارير المالية قد يهتمون بالاطلاع على تقارير مالية تفصيلية عن مصادر أموال الزكاة وأساليب تحصيلها وكيفية إحكام الرقابة عليها وما إذا كانت الإجراءات المتبعة في تحصيل تلك الأموال قد تمت بطريقة سليمة تحافظ على هذه الأموال وكذلك تقارير تفصيلية عن أوجه إنفاق هذه الأموال.
ثانياً: تقارير مالية تحليلية عن الكسب والصرف المخالفين للشريعة:
إن الاهتمام بالاطلاع على تقارير مالية تفصيلية عن الكسب المخالف للشريعة من قبل مستخدمي القوائم المالية والتقارير المالية يوضح ما يلي:
- أسباب حدوثه.
- مصادر الحصول عليه.
- الإجراءات التي اتبعت بشأنه وماذا تم من إجراءات بشأن التصرف به.
- مقدار الصرف المخالف للشريعة وبيان التدابير التي اتخذت لتجنب القيام بتصرفات مخالفة للشريعة.
ثالثاً: تقارير عن أداء المصارف لمسؤوليتها تجاه المجتمع:
إن الاهتمام بمفهوم المسؤولية الاجتماعية بشقيه سواء المسؤولية عن نفع المجتمع أو المسؤولية عن منع الأضرار، يتضح من خلال ما يلي:
قال تعالى: «وابتغ فيما آتاك الله الدار الآخرة، ولا تنس نصيبك من الدنيا، وأحسن كما أحسن الله إليك، ولا تبغ الفساد في الأرض، إن الله لا يحب المفسدين» (القصص الآية 77).
وقوله صلى الله عليه وسلم: «أحب الناس إلى الله أنفعهم للناس». – «لا ضرر ولا ضرار».
فلا يجوز للإنسان أن يتسبب في إضرار نفسه أو إلحاق الضرر بالآخرين أو بالبيئة أو بالمجتمع في سبيل تحقيق أهدافه المادية.

محاسب قانوني عبد الرحيم أبو راشد

boali · 11-01-2007, 01:32 AM

بصراحه الموضوع هذا يبيله قعدة

ويعطيك العافية أخوي وبارك الله فيك

www · 11-01-2007, 01:41 AM

اقتباس:

المشاركة الأصلية كتبت بواسطة boali

بصراحه الموضوع هذا يبيله قعدة

ويعطيك العافية أخوي وبارك الله فيك

بارك الله فيك بوعلي ... ومشكور على المرور

ebjad · 14-01-2007, 08:44 AM

تسلم بارك الله فيك

11-01-2007, 12:21 AM	#1
www عضو بلاتيني المشاركات: 2,426 تاريخ التسجيل: Dec 2006 الدولة: Kuwait	أهداف المحاسبة والتقارير المالية للمصارف والمؤسسات المالية الإسلامية أهداف المحاسبة والتقارير المالية للمصارف والمؤسسات المالية الإسلامية إن ظهور المصارف بصفتها مؤسسات حديثة نسبياً وخاصة في سورية والتحدي الكبير الذي تواجهه لإثبات وجودها وتثبيت أقدامها خدمة للمجتمعات التي توجد فيها قد أدى إلى أن تبحث عن أنسب الأساليب للتمكن من تقديم معلومات كافية وموثوق بها وملائمة لمستخدمي القوائم المالية. وبما أن مبادئ الشريعة توازن دائماً بين مصلحة الفرد ومصلحة المجتمع، وأن أساس حركة العجلة الاقتصادية في أي مجتمع هي عملية الاستثمار. وليس كل الأفراد لديهم القدرة على الاستثمار المباشر، ومن هنا تأتي أهمية دور المصارف لاجتذاب مدخرات الأفراد وتحويلها إلى استثمارات مفيدة للفرد والمجتمع. ولكي يتسنى تحقيق الاستثمار لابد من أن تتوافر ثقة الأفراد في قدرة المصارف على تحقيق أهدافهم من استثمار أموالهم لديها وإذا لم تتوافر تلك الثقة فقد يحجم كثير من الأفراد عن الاستثمار بسبب عدم قدرتهم على التأكد من أن المصارف قادرة على استثمار أموالهم بكفاية وبأساليب مشروعة لا تشوبها شائبة. ولا تأتي هذه الثقة إلا من خلال تقديم معلومات تطمئن على قدرة هذه المصارف على تحقيق أهداف المستثمرين والمتعاملين معها. ومن أهم مصادر تلك المعلومات ما تحتوي عليه التقارير المالية التي يتم إعدادها وفقاً لمعايير محاسبية ملائمة للمصارف. وتؤدي المحاسبة المالية دوراً مهماً في توفير المعلومات التي يعتمد عليها مستخدمو القوائم المالية للمصرف في تقويم التزامه بأحكام الشريعة وكفاية أدائه. ومن هنا لابد من تحديد الأهداف العامة للمحاسبة المالية: تتفرع المحاسبة عامة إلى عدة فروع وتتكون من: 1- المحاسبة المالية. 2- المحاسبة الإدارية. 3- محاسبة التكاليف. 4- محاسبة المنشآت غير الهادفة للربح. وما يهمنا في هذا المجال «المحاسبة المالية»: نشأت وتطورت مع الزمن لاعتبارات عملية تتعلق باحتياجات المنشآت في تحديد حقوقها والتزاماتها المالية ونتائج أعمالها وإبلاغ الأطراف ذات العلاقة الحالية أو المرتقبة بالمنشأة دورياً عن مركزها المالي وتدفقاتها النقدية حتى يتسنى لهؤلاء الأطراف اتخاذ القرارات الملائمة تجاه علاقاتهم مع المنشأة. وتهدف المحاسبة المالية إلى: 1- مساعدة مستخدمي ما تنتجه من معلومات في اتخاذ قراراتهم تجاه علاقاتهم بالمنشأة عن طريق إصدار تقارير مالية دورية عن مركزها المالي. وتمثل القوائم المالية «قائمة المركز المالي- قائمة الدخل – قائمة التدفقات النقدية» والايضاحات حول تلك القوائم تمثل الشكل الأساسي الذي تأخذه التقارير المالية التي تنتج عن المحاسبة المالية. 2- تقدم معلومات مهمة تساعد إدارة المنشأة في اتخاذ القرارات المتعلقة بتوجيه الموارد الاقتصادية المتاحة لها. ومن ثم تسهل مهمتها في تخطيط نشاط المنشأة وتوجيهه والإشراف عليه. 3- تسهل مهمة الهيئات الحكومية المسؤولة عن الإشراف على الاقتصاد القومي وجباية الضرائب والزكاة من خلال المعلومات المالية التي تنتجها. 4- تساعد على وضع حدود للتقدير الشخصي وتنظم طريقة الوصول إليه. 5- زيادة ثقة مستخدمي المعلومات المحاسبية في هذه المعلومات وزيادة فهمهم لها وبالتالي زيادة ثقتهم في المصارف. 6- إعداد معايير أكثر توافقاً واتساقاً، ما يزيد من الثقة في التقارير المالية للمصارف. بما أن المحاسبة تهدف بصورة رئيسة إلى تزويد المتعاملين مع المنشأة بالتقارير المالية التي تساعدهم على اتخاذ قراراتهم وبما أن المتعاملين مع المصارف يهمهم أولاً إرضاء الله عز وجل من خلال الاستثمار والتعامل الحلال تحقيقاً لقوله تعالى: «يا أيها الناس كلوا مما في الأرض حلالاً طيباً ولا تتبعوا خطوات الشيطان إنه لكم عدو مبين». وتختلف أهداف المحاسبة المالية تبعاً لاختلاف أهداف المستخدمين واحتياجاتهم من المعلومات. بالإضافة إلى اختلاف أهداف واحتياجات مستخدمي التقارير المالية للمصارف فإن هناك أسباباً أخرى تتطلب ضرورة صياغة أهداف خاصة بالمحاسبة المالية للمصارف نذكر منها: أ- ضرورة التزام المصارف في جميع معاملاتها وعملياتها بأحكام الشريعة. ب- اختلاف وظائف المصارف في جوهر معاملاتها اختلافاً جذرياً عن المصارف التقليدية. ج- اختلاف علاقة المتعاملين مع المصارف الإسلامية عنها في المصارف التقليدية فهي تستبعد أهم ما تعوّل عليه المصارف التقليدية وهو عنصر الفائدة على الاقتراض والإقراض. فالمصارف التقليدية تقترض أموال الغير على أساس الفائدة ثم تقرض تلك الأموال بالفائدة في حين أن المصارف الإسلامية تستقبل أموال الغير على أساس المضاربة وذلك من خلال حسابات الاستثمار ثم يقوم المصرف باستثمار تلك الأموال بصيغ استثمارية بعضها على أساس المضاربة أو المشاركة في الربح والخسارة. فئات مستخدمي التقارير المالية للمصارف الإسلامية: تشمل التقارير المالية القوائم المالية وأي وسيلة أخرى لتوصيل المعلومات التي تتعلق بطريقة مباشرة أو غير مباشرة بالمعلومات التي تنتجها المحاسبة المالية، وتحدد أهداف المحاسبة المالية أنواع وطبيعة المعلومات الواجب أن تحتوي عليها التقارير المالية حتى يتسنى لمستخدمي تلك التقارير اتخاذ القرارات تجاه علاقتهم بالمصرف مع التركيز على احتياجات الفئات التي ليست لديها السلطة أو القدرة للحصول على المعلومات الملائمة لاحتياجاتها ولأن المعلومات التي يمكن أن تشملها القوائم المالية محدودة بعوامل تفرض الاختيار بين احتياجات المستخدمين المختلفة. وتشمل فئات مستخدمي التقارير المالية للمصارف ما يلي: 1- أصحاب حقوق الملكية. 2- أصحاب حسابات الاستثمار. 3- أصحاب الحسابات الجارية وحسابات الادخار. 4- المتعاملين مع المصرف من غير المساهمين وأصحاب الحسابات. 5- مؤسسات الزكاة. 6- الجهات الإشرافية. وتتعدد وتتنوع الاحتياجات المشتركة لمستخدمي التقارير المالية كلما زادت فئاتهم ويمكن تلخيص أهم أنواع المعلومات التي تلبي الاحتياجات المشتركة لهذه الفئات بما يلي: أ- معلومات تساعد على تقويم التزام المصارف بأحكام الشريعة وتحقيق مقاصدها في جميع النشاطات والمعاملات سعياً لتحقيق الهدف الأعظم وهو رضا الله سبحانه وتعالى. ب- معلومات تساعد في تقويم كفاية المصارف في: 1- استخدام الموارد الاقتصادية والمحافظة عليها وحمايتها وتنميتها بمعدلات مرضية. 2- القيام بالمسؤولية الاجتماعية والمحافظة عليها وحسن الاستفادة منها وعدم الإفساد في الأرض أو الإضرار بالآخرين. 3- استمرار تطوير تلبية الاحتياجات الاقتصادية للمتعاملين. 4- توفير السيولة النقدية بتدفقات مناسبة وملائمة. ج- معلومات تساعد العاملين في المصارف على تقويم علاقتهم ومستقبلهم بها والحفاظ على حقوقهم وتنميتها. ولقد تم النظر في المعلومات التي يحتاجها المتعاملون مع المصارف لزيادة الثقة في قدرتها على تحقيق أهدافهم وتقسيمها إلى قسمين أساسيين هما: - ما تنتجه أنظمة المحاسبة المالية حالياً في شكل قوائم مالية وإيضاحات عنها. - ما تستطيع أنظمة المحاسبة المالية أو غيرها من أنظمة المصارف إنتاجه بشكل تقارير مالية أخرى. ونظراً إلى أن القوائم المالية وإيضاحاتها هي جوهر التقارير المالية التي يحتاجها المستثمرون والمتعاملون مع المصارف لزيادة الثقة في قدرتها على تحقيق أهدافهم، فلابد من بيان أهم التقارير المالية ومفاهيمها، ومن أمثلة التقارير المالية للمصارف: أولاً: تقارير مالية تحليلية عن مصادر أموال الزكاة وأوجه إنفاقها: إن مستخدمي القوائم والتقارير المالية قد يهتمون بالاطلاع على تقارير مالية تفصيلية عن مصادر أموال الزكاة وأساليب تحصيلها وكيفية إحكام الرقابة عليها وما إذا كانت الإجراءات المتبعة في تحصيل تلك الأموال قد تمت بطريقة سليمة تحافظ على هذه الأموال وكذلك تقارير تفصيلية عن أوجه إنفاق هذه الأموال. ثانياً: تقارير مالية تحليلية عن الكسب والصرف المخالفين للشريعة: إن الاهتمام بالاطلاع على تقارير مالية تفصيلية عن الكسب المخالف للشريعة من قبل مستخدمي القوائم المالية والتقارير المالية يوضح ما يلي: - أسباب حدوثه. - مصادر الحصول عليه. - الإجراءات التي اتبعت بشأنه وماذا تم من إجراءات بشأن التصرف به. - مقدار الصرف المخالف للشريعة وبيان التدابير التي اتخذت لتجنب القيام بتصرفات مخالفة للشريعة. ثالثاً: تقارير عن أداء المصارف لمسؤوليتها تجاه المجتمع: إن الاهتمام بمفهوم المسؤولية الاجتماعية بشقيه سواء المسؤولية عن نفع المجتمع أو المسؤولية عن منع الأضرار، يتضح من خلال ما يلي: قال تعالى: «وابتغ فيما آتاك الله الدار الآخرة، ولا تنس نصيبك من الدنيا، وأحسن كما أحسن الله إليك، ولا تبغ الفساد في الأرض، إن الله لا يحب المفسدين» (القصص الآية 77). وقوله صلى الله عليه وسلم: «أحب الناس إلى الله أنفعهم للناس». – «لا ضرر ولا ضرار». فلا يجوز للإنسان أن يتسبب في إضرار نفسه أو إلحاق الضرر بالآخرين أو بالبيئة أو بالمجتمع في سبيل تحقيق أهدافه المادية. محاسب قانوني عبد الرحيم أبو راشد

11-01-2007, 01:32 AM	#2
boali مشرف المشاركات: 8,166 تاريخ التسجيل: Oct 2006 الدولة: منتدى سوق الكويت	رد: أهداف المحاسبة والتقارير المالية للمصارف والمؤسسات المالية الإسلامية بصراحه الموضوع هذا يبيله قعدة ويعطيك العافية أخوي وبارك الله فيك __________________ لاإله إلاالله الحليم الكريم,لاإله الاالله العلي العظيم سبحان الله رب السماوات السبع,ورب الارضين السبع وما فيهن وما بينهن,و رب العرض العظيم والحمدلله رب العالمين ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ اثنان لا تذكرهما أبداً إساءة الناس إليك و إحسانك إلى الناس واثنان لا تنساهما أبداً الله و الدار الآخرة.

14-01-2007, 08:44 AM	#4
ebjad مشرف منتدى زميل المشاركات: 5,134 تاريخ التسجيل: Nov 2006 الدولة: الكويت	رد: أهداف المحاسبة والتقارير المالية للمصارف والمؤسسات المالية الإسلامية تسلم بارك الله فيك __________________

أدوات الموضوع
مشاهدة صفحة طباعة الموضوع أرسل هذا الموضوع إلى صديق